Contenido: 

1. ¿Qué es una sociedad de profesionales?
2. Requisitos de las sociedad de profesionales 
3. ¿Cuáles son los beneficios de las sociedades de profesionales?
4. 14 Características claves de las sociedades de profesionales
5. ¿Cómo constituir una Sociedad Profesional ?
6. Aspectos tributarios de las sociedad de profesionales
7. Regulación de las sociedades profesionales en Chile

Descubre los secretos para establecer una sociedad de profesionales sólida y exitosa en Chile. Desde sus requisitos y tipo social hasta su cumplimiento tributario. 

1. ¿Qué es una sociedad de profesionales?

Las sociedades de profesionales son personas jurídicas privadas con fines de lucro, particularmente sociedades de personas, bajo la estructura de Sociedad de Responsabilidad Limitada,  las cuales se encuentran reguladas por la autoridad impositiva en Chile, como aquellas que se dedican exclusivamente a prestar servicios o asesorías profesionales, por intermedio de sus socios o asociados o con la colaboración de dependientes que coadyuven a la prestación del servicio profesional, que pueden ser otros profesionales de la misma especialidad a la de los socios o asociados o que sea afín o complementaria a la de dichas personas. 

Tener presente que no constituye una nueva estructura jurídica dentro de las sociedades, sino que más bien se regula y configura  como una excepción tributaria  ya que este tipo de sociedades no deben pagar IVA. 

2. Requisitos de las sociedad de profesionales 

Como existe una importante implicancia tributaria de este tipo de sociedades, que consiste en estar exento de iva, el Servicio de Impuestos Internos (SII) emitió una circular de fecha 27 de octubre de 2022 refiriéndose a los requisitos para que una Sociedad de Profesionales:

1. Debe ser una sociedad de personas y particularmente una sociedad de  responsabilidad limitada.
2. Debe tener por objeto exclusivo la prestación de servicios o asesorías profesionales, en este sentido solamente podrán informar al SII actividades económicas en este sentido, si informan cualquier otra dejarán de ser exentas de IVA.
3. Debe estar conformada por dos o más socios que tengan la aptitud o el título que los habilite para ejercer el servicio o la actividad al que están dedicados y que exprese el objeto social. Podrán estar conformados por personas naturales u otras sociedades de profesionales que cumplan los mismos requisitos.
4. Los servicios profesionales deben ser prestados por intermedio de los socios, asociados o con la colaboración de dependientes que ayuden a los socios a prestar los servicios profesionales que presta la empresa. No puede tener ningún socio que solamente aporte capital.
5. Las profesiones de los socios deben ser idénticas, similares o afines.

Por lo tanto, no se considerarán sociedades de profesionales, en los siguientes casos:

• Si el todo o parte del capital esta orientado a fines o actividades distintas a la prestación servicio o asesoría profesional.
• Si uno o más de los socios, sea persona natural o jurídica, sólo aporta capital.
• Las sociedades anónimas y las sociedades de profesionales en que uno o más de sus socios sean una sociedad anónima.
• Las sociedades de profesionales que desarrollen cualquiera de las actividades clasificadas en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aun cuando se trate de aquellas meramente rentitas clasificadas en el numeral 1 y 2 del mismo artículo.

3. ¿Cuáles son los beneficios de las sociedades de profesionales?

• Atractivas para aquellas empresas que quieran efectuar la venta de servicios exentos de iva, lo que significa quedarse con la mayoría de las ganancias de los servicios que prestan. (Sin embargo, esto no significa que este tipo también queden eximidas de pagar los Pagos Provisionales Mensuales )
• Agruparse para poder prestar sus servicios profesionales al público, pudiendo apoyarse y compartir esfuerzos publicitarios y de marketing. 
• Fijarse sueldos empresariales para los socios.

4. 14 Características claves de las sociedades de profesionales 

5. ¿Cómo constituir una Sociedad Profesional?

Constituir una sociedad de profesionales en Chile implica seguir una serie de pasos específicos para asegurar un proceso legal y exitoso. Aquí te proporciono una guía detallada:

1. Asesoramiento Legal Inicial

Antes de iniciar el proceso, busca el asesoramiento especializado en derecho empresarial y tributario. Esto te ayudará a comprender las características y consideraciones de este tipo de sociedad. 

2. Redacción de Estatutos Sociales

Debe ser una Sociedad de Responsabilidad Limitada. Trabaja junto con tu abogado en la redacción de los estatutos sociales. Estos documentos establecerán las reglas y normativas internas de la sociedad, incluyendo la razón social, la administración, la distribución de ganancias, responsabilidades y otras decisiones estratégicas.

3. Optar por el sistema de creación de empresa

2 Sistemas de creación de empresa S.R.L. contempla nuestra legislación:

1. Método tradicional.

Se constituye mediante escritura pública suscrita por sus otorgantes cuyas firmas deberán ser autorizadas por Notario Público y protocolizado en su registro que debe contener como mínimo las estipulaciones señaladas por la ley.

Un extracto de la escritura pública, autorizado por el notario ante el cual se otorgó, se inscribe en el Registro de Comercio del domicilio de la empresa y se publica por una vez en la página web del Diario Oficial, dentro de los sesenta días siguientes a la fecha de la escritura.

2. Método simplificado “Tu empresa en un día”.

Los estatutos sociales se generan y redactan en una plataforma electrónica dispuesta por el gobierno, donde se despliegan las menciones mínimas exigidas por la ley. Una vez efectuada la redacción de los estatutos sociales el sistema arroga un número de atención, el cual se hace efectivo en cualquier notaria del país que cuente con el servicio de firma electrónica. Los estatutos sociales se generan con la firma del documento en Notaria,  sin necesidad de publicación en el Diario de Oficial e inscripción del extracto en el Registro de Comercio.

4. Obtención del RUT

Solicita el Rol Único Tributario (RUT) de la sociedad en el Servicio de Impuestos Internos (SII). Este número único identificará a la sociedad en todas sus transacciones tributarias.

5. Inscripción en el Registro de Sociedades profesionales 

Se realiza en la página web del SII en Peticiones administrativas y otras solicitudes. 

Se debe revisar si se cumplen los requisitos para tributar como una sociedad de profesionales. Luego, ingrese el RUT de la persona que está realizando el trámite.

Si tributa en la segunda categoría, el sistema le permitirá cambiar a primera categoría,

opción que es irrevocable. En caso contrario, aparecerá el mensaje en pantalla.

Al inscribir la sociedad de profesionales, se generará un certificado de declaración jurada,

el que será enviado al correo electrónico registrado

6. Inicio de Actividades y Declaraciones Mensuales

Realiza la Declaración de Inicio de Actividades ante el SII. Luego, cumple con las declaraciones mensuales y anuales, asegurándose de mantener al día todas las obligaciones tributarias.

7. Emisión de Boletas de Honorarios

Si tu sociedad de profesionales tributa en la Segunda Categoría, deberá emitir boletas de honorarios a clientes y receptores de servicios. Asegúrate de comprender las normativas específicas sobre retenciones y la emisión de boletas con o sin retención.

Asegúrate de cumplir con todas las obligaciones tributarias, incluyendo la determinación de la renta líquida imponible, el pago de impuestos correspondientes y contabilidad completa en base a un balance general.

6. Aspectos tributarios de las sociedad de profesionales 

Las sociedades de profesionales en Chile deben enfrentar una serie de obligaciones tributarias que afectan directamente su gestión financiera. A continuación, detallamos los aspectos clave relacionados con la contabilidad, determinación de la renta imponible y otras consideraciones fiscales:

Exención de Pago de IVA

Esta exención simplifica las obligaciones tributarias de las sociedades de profesionales, eliminando la necesidad de calcular, declarar y pagar el IVA sobre sus servicios profesionales. Aunque las sociedades de profesionales generen ingresos por la prestación de servicios o asesorías profesionales, no están sujetas al pago del Impuesto al Valor Agregado. Esta exención se establece en concordancia con el artículo 2 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, que excluye de la obligación de pagar IVA a ciertos servicios profesionales.

Tributación en Segunda categoría. Regla general 

Por regla general, las sociedades de profesionales son contribuyentes cuyas actividades son consideradas ingresos de segunda categoría, de acuerdo al art. 42 N 2 de la Ley de Impuesto a la Renta, y  por consiguiente, deben tributar de acuerdo al artículo 43 de la mencionada ley, esto es, impuesto global complementario o adicional, siendo  obligación de estos contribuyentes, en todo caso, llevar contabilidad completa, para efectos de determinar la renta imponible. Sin embargo, está la opción de ser contribuyente de primera categoría. 

Contabilidad Completa y Balance General

Las sociedades de profesionales de segunda categoría están obligadas a llevar una contabilidad completa, basada en un balance general. Esta práctica garantiza una gestión financiera adecuada y proporciona información precisa para las obligaciones tributarias.

Determinación de la Renta Líquida Imponible

La renta líquida imponible se determina considerando los ingresos y egresos:

Ingresos: Calculados como los ingresos brutos anuales actualizados al 31 de diciembre, según la variación del IPC.

Egresos: Se deducen los gastos necesarios pagados durante el año comercial, actualizados al 31 de diciembre, según la variación del IPC.

Gastos Presuntos y Limitaciones

Contrario a otras categorías, las sociedades de profesionales no pueden utilizar el 30% de los ingresos brutos como gastos presuntos. Deben determinar sus gastos en base a los pagos efectivos, siguiendo las normas del artículo 31 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta.

Emisión de Boletas de Honorarios

Las sociedades de profesionales deben emitir boletas de honorarios con o sin retención según el tipo de receptor:

• Con Retención: Para instituciones fiscales, personas jurídicas, entre otros.
• Sin Retención: Para receptores distintos a los mencionados anteriormente.

Tributación en Primera categoría. Cambio a Normas de Primera Categoría

Es posible que las sociedades de profesionales cambien a las normas de Primera Categoría, siguiendo disposiciones específicas. Esto implica ajustar la emisión de boletas de honorarios y llevar la renta a la base imponible de los impuestos finales de los socios.

En resumen, comprender y cumplir con estos aspectos tributarios es esencial para las sociedades de profesionales en Chile. Se recomienda una gestión fiscal cuidadosa y el apoyo de profesionales especializados para garantizar el cumplimiento normativo y optimizar la situación financiera de la sociedad.

7. Regulación de las sociedades profesionales en Chile

Las Sociedades de Profesionales no están definidas en nuestra legislación, siendo el Servicio de Impuestos Internos quien ha establecido cuales son sus requisitos a través de Circulares y Oficios.

• Ley sobre impuesto a la Renta, específicamente su artículo 42 N° 2.
• Circular N° 21 de 1991.
• Circular N° 50 de 2022.
• RESOLUCIÓN EXENTA N°115, de  NOVIEMBRE DE 2022.